Få mest mulig ut av ansattes aksjeopsjoner. En ansattaksjonsplan kan være et lukrativt investeringsinstrument hvis det er riktig styrt. Derfor har disse planene lenge tjent som et vellykket verktøy for å tiltrekke toppledere, og de siste årene blir et populært middel for å lokke ikke-ledende ansatte Beklageligvis mislykkes noen fortsatt til å dra full nytte av pengene generert av deres ansattes lager. Forstå arten av aksjeopsjonsskatt og virkningen på personlig inntekt er nøkkelen til å maksimere en potensielt lukrativ bonus. Hva er en Medarbeiderfond Alternativ En ansattopsjonsopsjon er en kontrakt utstedt av en arbeidsgiver til en ansatt for å kjøpe et bestemt antall aksjer av aksjeporteføljen til en fast pris for en begrenset periode. Det er to brede klassifikasjoner av opsjoner utstedt ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner NSO og incentiv aksjeopsjoner ISO. Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner adskiller seg fra opsjonsopsjoner på to måter Først tilbys NSOs til ikke-ledende ansatte og eksterne styremedlemmer eller konsulenter I kontrast er ISOs strengt reservert for ansatte nærmere bestemt selskapets ledere For det andre mottar ikke-kvalifiserte opsjoner ikke spesiell føderal skattebehandling, mens incentivopties gis gunstig skattemessig behandling fordi de oppfyller bestemte lovbestemte regler beskrevet av Internal Revenue Code mer om denne gunstige skattebehandlingen er gitt nedenfor. NSO og ISO-planer deler felles trekk de kan føle seg kompliserte. Transaksjoner innenfor disse planene må følge spesifikke vilkår fremsatt av arbeidsgiveravtalen og Internal Revenue Code. Grant Date, Expiration , Vesting og Øvelse Til å begynne med, er ansatte vanligvis ikke gitt full eierskap av opsjonene på kontraktens startdato, også kjent som tildelingsdato. De må overholde en bestemt tidsplan kjent som inntjeningsplanen når de utnytter opsjonene. Inntjeningsplanen begynner på dagen opsjonene er gitt og lister datoene som en ansatt er i stand til o utøve et bestemt antall aksjer For eksempel kan en arbeidsgiver gi 1.000 aksjer på tildelingsdagen, men et år fra den dagen vil 200 aksjer avgjøre den ansatte har rett til å utøve 200 av de 1000 aksjene som ble gitt tildelt året etter , ytterligere 200 aksjer er opptjent og så videre. Fortjenesteplanen etterfølges av en utløpsdato. På denne dato forbeholder arbeidsgiveren ikke lenger retten for sin ansatte til å kjøpe aksjeselskap i henhold til avtalen. En aksjeopsjon er gitt til en bestemt pris, kjent som utøvelseskursen. Det er prisen per aksje som en ansatt må betale for å utøve sine opsjoner. Utøvelseskursen er viktig fordi den brukes til å bestemme gevinsten som kalles forhandlingselementet og den skatt som skal betales på kontrakt Bargain-elementet beregnes ved å trekke utløsningsprisen fra markedsprisen på selskapets aksje på tidspunktet opsjonen utøves. Taksering av opsjoner på aksjeopsjoner Den interne inntektskoden har også et sett av regler som en eier må adlyde for å unngå å betale heftige skatter på hans eller hennes kontrakter. Beskatning av opsjonsopsjoner avhenger av hvilken type opsjon som eies. For ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner NSO. Tilskuddet er ikke skattepliktig. begynner på utøvelsestidspunktet Kjøpselementet i et ikke-kvalifisert aksjeopsjon betraktes som kompensasjon og blir beskattet til ordinære skattesatser. For eksempel, hvis en ansatt får 100 aksjer i Aksje A til en utøvelseskurs på 25, er markedsverdien av aksjen på tidspunktet for utøvelsen er 50 Bargain elementet på kontrakten er 50 - 25 x 100 2500 Merk at vi antar at disse aksjene er 100 vested. Salget av sikkerheten utløser en annen skattepliktig hendelse Hvis arbeidstakerne bestemmer seg for å selge aksjene umiddelbart eller mindre enn et år fra trening, vil transaksjonen bli rapportert som en kortsiktig gevinst eller tap og vil bli gjenstand for skatt på ordinære skattesatser Hvis medarbeiderne bestemmer seg for å selge aksjene et år etter at exerderen cise, salget vil bli rapportert som en langsiktig kapitalgevinst eller tap og skatt vil bli redusert. Incentive aksjeopsjoner ISO mottar spesiell skattemessig behandling. Tilskuddet er ikke en skattepliktig transaksjon. Ingen skattepliktige hendelser rapporteres ved øvelsen, men kjøpselement av et incentiv aksjeopsjon kan utløse alternativ minimumsskatt AMT. Den første skattepliktige hendelsen skjer ved salget. Hvis aksjene selges umiddelbart etter at de er utøvet, behandles prismodellen som vanlig inntekt. Gevinsten på kontrakten vil bli behandlet som en langsiktig kapitalgevinster hvis følgende regel er æret, må aksjene holdes i 12 måneder etter trening og bør ikke selges før to år etter tildelingsdatoen. For eksempel, anta at Aksje A er gitt 1. januar 2007 100 fastgjorte Konsernsjefen utøver opsjonene 1. juni 2008 Dersom han eller hun ønsker å rapportere gevinsten på kontrakten som en langsiktig kapitalgevinst, kan aksjene ikke selges før 1. juni 2009. Andre hensyn Selv om ti Et annet viktig aspekt ved opsjonsplanleggingen er effekten av disse instrumentene på samlet kapitalfordeling. For en investeringsplan å lykkes, må eiendelene være behørig diversifisert En ansatt bør være forsiktig med konsentrerte stillinger på selskapets aksjer. De fleste finansielle rådgivere tyder på at selskapsbeholdningen skal utgjøre 20 på det meste av den samlede investeringsplanen. Mens du kan føle deg komfortabel å investere en større andel av porteføljen din i ditt eget selskap, er det bare sikrere å diversifisere Kontakt en finansiell og skattespesialist for å fastslå den beste utførelsesplanen for din portefølje. Bom Line Konseptuelt er opsjoner en attraktiv betalingsmåte. Hvilken bedre måte å oppmuntre ansatte til å delta i veksten av et selskap enn ved å tilby dem et stykke av kaken i praksis, men innløsning og beskatning av disse instrumentene kan være ganske komplisert mest employe es forstår ikke skatteeffekter av å eie og utøve sine opsjoner Som et resultat kan de bli sterkt straffet av Uncle Sam og ofte savner noen av pengene som genereres av disse kontraktene. Husk at å selge medarbeiderbeholdning umiddelbart etter trening, vil indusere høyere kortsiktige kapitalgevinster skatt Venter til salget kvalifiserer for den mindre langsiktige kapitalgevinstskatten, kan spare deg for hundrevis eller tusenvis. Renten som et innskuddsinstitusjon gir midler til å opprettholde ved Federal Reserve til en annen depotinstitusjon. 1 Et statistisk mål for spredningen av avkastning for en gitt sikkerhets - eller markedsindeks. Volatilitet kan enten måles. En handling vedtok den amerikanske kongressen i 1933 som bankloven, som forbyde kommersielle banker å delta i investeringen. Nonfarm lønn refererer til eventuelle jobb utenfor gårder, private husholdninger og nonprofit-sektoren Det amerikanske presidium for arbeid. Den valuta forkortelse eller valutasymbol for In Dian Rupee INR, India's India Rupee består av 1.An første bud på et konkurs selskaps eiendeler fra en interessert kjøper valgt av konkursfirmaet Fra et basseng av tilbudsgivere. Hvordan unngå å betale dobbelskatt på ansattes aksjeopsjoner . Enhver som deltar i et aksjeopsjonsalternativ eller en aksjekjøpsplan på jobb, kan overbelaste sine skatter kanskje mye hvis de ikke forstår et krav om rapportering som trådte i kraft i 2014. Under kravet må alle meglere rapportere kostnadsgrunnlaget på Form 1099 - B for aksjer som ble kjøpt og solgt på eller etter 1. januar 2014, gjennom en opsjonsordning eller kjøpsplan på en måte som kunne resultere i dobbeltbeskatning, med mindre ansatt gjør en tilpasning på skjema 8949 Det nye kravet gjør ikke gjelder for begrenset lager tildelt ansatte. Det er veldig forvirrende og skummelt, sier Barbara Baksa, administrerende direktør for National Association of Stock Plan Professionals. Det viktigste er ikke å anta at kostnadsgrunnlaget repo rted på Form 1099-B er riktig Du må ha tillit til forståelsen av hvordan dette virker for å rapportere justeringen og ikke være redd for at IRS vil behandle det som en feil på din side. Støttekompensasjon er vanlig i Bay Area, spesielt i tech Ansatte som solgte selskapets aksje i fjor, skal begynne å motta 1099-tallet i midten av februar. IRS har ikke gått ut av veien for å advare skattebetalere om denne tikkende tidsbomben. Ansatte bør være oppmerksom på alt de får fra arbeidsgiver og meglerfirmaer og sterkt vurdere å konsultere en skattemessig. Brukerfirmaer bruker skjema 1099-B til å rapportere salg av aksjer og andre verdipapirer til kunder og IRS Kostnadsgrunnlaget er det du betalte for aksjen, inkludert provisjoner Inntekter er det du fikk fra salget, etter kommisjoner. I et normalt aksjesalg er differansen mellom kostnadsgrunnlag og inntekter rapportert som en gevinster eller tap på Schedule D End of story. Men aksjer ervervet under en ansatt opt Ion eller kjøpsplan er forskjellig Minst er noe av overskuddet ditt ansett som kompensasjon og beskattet som vanlig inntekt. Det vil bli inkludert som lønn i boks 1 i W-2-skjemaet. Men salget må også rapporteres på Plan D. Og der ligger gni Med mindre du justerer kostnadsgrunnlaget ved å legge til i kompensasjonskomponenten, blir beløpet beskattet to ganger som vanlig inntekt og en kapitalgevinst. Fra 2011 til 2013 hadde meglere muligheten til å gjøre denne tilpasningen for den ansatte og rapporterte riktig Kostnadsgrunnlaget på Form 1099-B, og de fleste gjorde. Under de nye reglene kan meglere ikke foreta denne justeringen på aksjer som er anskaffet 1. januar 2014 eller gjennom en aksjeopsjonsopsjon eller kjøpsplan. De kan kun rapportere ujustert grunnlag, eller hva Arbeidsgiveren betalte for aksjen For å unngå dobbeltbeskatning må arbeidstaker foreta en justering på skjema 8949. Advarsel Ikke bruk boksen merket 1g Justeringer på skjema 1099-B for å gjøre denne tilpasningen som er for noe annet helt. Informasjonen nødvendig for å gjøre justeringen vil trolig være i tilleggsmateriale som følger med ditt 1099-B. Stock-alternativeksempel. La oss starte med et enkelt eksempel. Si at du ble gitt et alternativ til å kjøpe aksjer i bedriften din på 10 per aksje. Vi antar dette er et ikke-kvalifisert opsjonsopsjoner aksjeopsjoner er litt annerledes, men faller også under det nye kravet. Når aksjen er på 30, trener du alternativet og selger samtidig aksjen. Du har en gevinst på 20. Alt er vanlig inntekt. Selskapet vil holde skatt og rapportere at 20 på W-2 som inntekt Mekleren vil utstede 1099 for salget. Det vil inkludere et kostnadsgrunnlag på 10, hva du betalte for aksjen. Men grunnlaget er virkelig 30, sier Baksa. For å unngå betaler skatt på det to ganger to ganger, må du foreta en justering på skjema 8949. Hva skjer hvis du utøvde opsjonen i 2014, når markedsprisen er 30, men hold fast på aksjen og selg den for 40 i 2015. I dette tilfellet, 20 vil bli lagt til W-2 for 2014, men du vant t få en 1099-B for 2014. For 2015 vil du få 1099-B som viser 10 i kostnadsbasis og 40 i salgsinntektene. For å unngå dobbeltbeskatning på 20, må du foreta en justering på skjema 8949 De resterende 10 vil bli beskattet som en gevinst. For aksjer ervervet i henhold til en personalekjøpsplan, avhenger justeringen av hvor lenge du holder aksjen etter kjøpet. Scenariene er for komplekse for å gi eksempler på dette punktet. Merk at de nye reglene bare gjelder for aksjer som er anskaffet i 2014 eller senere under disse planer Det er ikke klart hva som er oppkjøpt. Noen meglerfirmaer bruker datoen da et aksjeopsjon ble gitt da anskaffelsestidspunktet noen bruker datoen da et opsjonsopsjon ble utøvet. For aksjekjøpsplaner er oppkjøpsdatoen vanligvis kjøpsdato, sier Baksa. . I alle fall, for aksjer som ble anskaffet under en av disse planene før 2014, har meglere muligheten til å rapportere riktig grunnjustert eller feil grunnlag ujustert. Ikke alle meglere rapporterer det på samme måte. For konsistens, noen meglere, inkludert E-Trade og Fidelity, vil rapportere ujustert grunnlag for alle aksjer solgt i 2014 under disse planene, uansett når de ble kjøpt. Fidelity vil inkludere justert basis i et tilleggsdokument. Charles Schwab tar en tilnærming til aksjeopsjoner og en annen for aksjekjøpsplaner Det bemerkes at opsjoner vanligvis ikke vestrer eller blir tilgjengelige for salg i minst ett år etter tildelingsdatoen. Som et resultat solgte svært få kunder lager i 2014 som også ble tildelt i 2014 Så for 2014 er det vil rapportere justert grunnlag for alle aksjer kjøpt gjennom opsjoner. For 2015 og deretter vil det rapportere ujustert grunnlag for alle opsjonsaksjer. For aksjer ervervet under personaloppkjøpsplaner, vil Schwab imidlertid rapportere ujustert grunnlag for alle aksjer uansett når de var acquired. Intuit, produsenten av TurboTax, sier ansatte som bruker sin skatt-forberedelse programvare vil være i stand til å gjøre de riktige justeringene gjennom intervjuet prosessen Uansett av hvordan megleren rapporterer det, vil vi få det riktig, sier Bob Meighan, en visepresident med TurboTax. Ingen justering er nødvendig. Bruce Brumberg, grunnlegger av de fleste som solgte aksje kjøpt gjennom opsjons - eller kjøpsplaner, vil ha kompensasjonsinntekter og må foreta en tilpasning på skjema 8949 med mindre megleren har gjort justeringen. De eneste tider de ikke ville ha kompensasjon, og ikke trenger å foreta en justering, er om de. Utviklet en incentiv aksjeopsjon og holdt det lenge nok til å få en kvalifiserende disposisjon minst to år fra tildelingsdato og ett år fra kjøpet. Utviklet et incentiv aksjeopsjon og solgte aksjen for mindre enn de betalte. Solgt aksje oppkjøpt gjennom en kjøpsplan for mindre enn kjøpesummen i en kvalifiserende disposisjon. Den nye Rapporteringskrav gjelder ikke for begrenset lager Ansatte betaler ingenting for begrenset lager Når det vinner, blir hele verdien på opptjeningsdagen behandlet som kompensasjon og lagt til W-2 for den y ear. Suppose en ansatt får begrenset lager som er verdt 1000 når den vester og 1500 når den er solgt Den 1.000 blir behandlet som kompensasjon og lagt til ansatt s W-2. Når aksjen er solgt, vil megleren sende en 1099- B viser salgsinntekter på 1500 Det har aldri vært nødvendig å gi kostnadsgrunnlag på 1099-B, og fortsatt gjør det ikke. Noen kan gi et kostnadsgrunnlag, og hvis de gjør det, er det vanligvis den justerte basisen, som er 1000. Kathleen Pender er En kolonne i San Francisco Chronicle-kolonnen Net Worth løper tirsdager, torsdager og søndager E-post Blog Twitter kathpender. Beskatning av ansattes aksjeopsjoner. I en økonomi drevet av e-handel har bruken av aksjeopsjoner blitt en stadig viktigere del av mange ansattes kompensasjon I en 13. juni 2000 rapporterte artikkel skrevet av Gretchen Morgenson, New York Times On the Web, at antall ansatte som mottok aksjeopsjoner, har vokst til om lag 10 millioner, opp fra ca 1 million i tidlig 1990 s. wh ile det finnes mange forskjellige typer opsjonsplaner, de fleste planer involverer mange av de samme grunnleggende elementene. Fra et skattemessig synspunkt er det imidlertid to fundamentalt forskjellige typer aksjeopsjoner - såkalte kvalifiserte aksjeopsjoner eller incentivfondsmuligheter ISO s og ikke-lovbestemte eller ikke-kvalifiserte alternativer, noen ganger referert til som NSO s. Mens noen planer kan involvere begge typer alternativer, er det to forskjellige sett med skatteregler som gjelder for disse to forskjellige typer alternativer, ISO s og NSO s. For en forkortet diskusjon om beskatning av aksjeopsjoner, klikk her. Typiske aksjeopsjonsplaner. Uansett om planen er en ISO eller NSO for skattemessige formål, vil mange planer innebære lignende grunnleggende funksjoner. Medarbeider vil bli gitt opsjoner for å kjøpe selskapsbeholdning. Disse opsjonsstipendier vil vanligvis være knyttet til en tidsplan eller et sett av andre forhold som gjør det mulig for arbeidstaker å utnytte opsjonen, dvs. å kjøpe selskapsbeholdning i henhold til tidsplanen eller den andre rforhold Typisk vil opsjonen gi arbeidstakeren rett til å kjøpe selskapsbeholdning til virkelig verdi av aksjen på tidspunktet for tildeling av opsjonen. Dermed, hvis verdien av aksjen stiger mellom tildeling av opsjonen og utøvelse av opsjonen, får medarbeideren effektivt kjøp av aksjen til en rabatt. Det er også vanlig for planer om å plassere betydelige restriksjoner på aksjene som ansatte oppnår gjennom utøvelsen av opsjonene. Disse begrensningene kan ta mange former, selv om vanlige begrensninger kan inkludere en begrensning på evnen til å overføre aksjen enten for en angitt tidsperiode eller så lenge ansatt forblir en ansatt eller krav at arbeidstaker må selge aksjen tilbake til selskapet til kostnaden for arbeidstakeren dersom vedkommende forlater selskapet før et oppgitt tidsintervall. For skattemessige formål, oppsjoner opsjoner planlegger en rekke spørsmål For eksempel er tildeling av opsjonen en skattepliktig hendelse Er utøvelsen av alternativet skattepliktig Hvis ikke, når er transaksjonen skattepliktig En viktig forskjell mellom ISO s og NSO s er at tidspunktet for de skattepliktige hendelsene kan være forskjellig. For å sette skatteregler knyttet til aksjeopsjoner i en mer konkret innstilling, Følgende diskusjon vil vurdere den hypotetiske aksjeopsjonsplanen Planen Planen er satt opp av et internasjonalt internasjonalt firma som tilbyr innkjøpstjenester til bedrifter. Planen gir visse nøkkelansatte rett eller mulighet til å kjøpe 25.000 aksjer i selskapets aksjer til en pris av 1 00 per aksje For hver opsjon vil halvparten være ISO-aksje og halvparten vil være NSO-aksje. Når opsjonen er gitt, er BigDeal s aksje verdt 1 00 aksjer. Ansatte som mottar disse opsjonene har rett til å utøve opsjoner med respekt for 5.000 etter hvert års tjeneste. Etter første år kan en ansatt kjøpe 5000 aksjer til 1 00 per aksje. Etter det andre året av tjenesten, ytterligere 5000, og så videre etter hvert tillegg i år, til opsjonene for hele 25 000 aksjer vest. Ved utøvelse vil aksjene som er oppkjøpt gjennom BigDeal s Plan, bli gjenstand for en rekke eksplisitte begrensninger og begrensninger, inkludert både store begrensninger på retten til å overføre aksjen og en rett til Selskapet å tilbakekjøp uveide aksjer til opsjonens utøvelseskurs, dersom medarbeiderne forlater BigDeal. Etter opsjonene i planen, når opsjonene utøves, blir 25 av aksjen oppnådd dvs. uten restriksjoner etter hvert års tjeneste som ansatt for dette Formålet med begrepet betyr at aksjen ikke lenger er underlagt restriksjoner. Som nevnt ovenfor er det i utgangspunktet to typer aksjeopsjoner - ISO s og ikke-lovbestemte opsjoner NSO s Hver type har sitt eget sett med skatteregler Den grunnleggende behandlingen for ISO s er styrt av IRC 421, mens ikke-lovbestemte alternativer styres av IRC 83 Fordi de ikke-lovbestemte opsjonsreglene er standard, er det praktisk å begynne å diskutere t slange rules. Non-lovbestemte optionsopsjoner. Skattebehandling av ikke-lovbestemte eller ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner er regulert av reglene under IRC 83, som gjelder generelt for kvittering av eiendom i bytte for tjenester under 83 a, skattepliktig hendelser oppstår bare når ubegrenset eiendomsrett vest eller når restriksjoner på nytelse av eiendommen bortfaller Seksjon 83 a 1 sier faktisk dette når det gjelder å si at den virkelige markedsverdien av eiendommen mottatt for tjenester må anerkjennes ved første gangs rettigheter til Person som har den fordelaktige interessen i slike eiendeler, er overførbar eller ikke er utsatt for vesentlig risiko for fortabelse, avhengig av hva som skjer tidligere. Kvitteringen av eiendom, om aksjeopsjoner, aksjer eller annen eiendom, er ikke skattepliktig dersom det er betydelige restriksjoner på overføring og det er gjenstand for en betydelig risiko for fortabelse. Anvendelsen av 83 til utstedelse av aksjeopsjoner styres i stor grad av Regs 1 83-7 Under IRC 83 e 3 og Forskriftene, tildeling av aksjeopsjon, kan aldri være skattepliktig, selv om de øvrige kravene i 83 a vil være aktuelt med mindre opsjonen har en lett tilgjengelig markedsverdi. Dersom opsjonen har en lett tilgjengelig markedsverdi, som forskriften fastsetter, realiserer personen som utførte slike tjenester kompensasjon ved slik tildeling på det tidspunktet og i beløpet fastsatt i henhold til § 83 a Regs 1 83-7 a I så fall skal forskjellen mellom den virkelige markedsverdien av opsjonen og opsjonsutnyttelseskurs eller annen vederlag betalt vil bli skattepliktig som ordinær inntekt og vil bli gjenstand for tilbakeholdende ID. I den annen side, dersom opsjonen ikke har noen rimelig realiserbar markedsverdi, er opsjonen ikke skattepliktig, og Fastsettelse av skattemessige konsekvenser blir utsatt i det minste til opsjonen utøves eller på annen måte avhendes, selv om den virkelige markedsverdien av slik opsjon kan ha blitt lett tilgjengelig før slik tid Regs 1 83-7 a Med andre ord, hvis tildelingen av opsjonen ikke er skattepliktig, vil utøvelsen av opsjonen bli behandlet som en overføring av eiendom under 83. Det er åpenbart at den kritiske faktoren ved å anvende 83 på lager opsjoner er konseptet av lett å finne frem til rettferdig markedsverdi Merk at det er verdien av opsjonen ikke av aksjen som er viktig Uansett om et opsjon har en lett tilgjengelig markedsverdi, bestemmes det under Regs 1 83-7 b. I grunnleggende termer, med mindre Alternativet selv som skiller seg ut fra aksjene handles på et etablert marked, en opsjon vil vanligvis ikke bli behandlet som å ha en lett tilgjengelig markedsverdi Regs 1 83-7 b 1 Det er mulighet under Regs 1 83-7 b 2 at visse opsjoner som ikke handles på en børs, kan behandles som å ha en lett tilgjengelig markedsverdi, men denne regelen vil ikke trolig være aktuell med unntak av relativt uvanlige forhold. I tilfelle av opsjoner som de ikke regelmessig handler med utstedelsen av opsjonen vil ikke bli skattepliktig, og skattekonsekvensene vil bli utsatt i det minste til opsjonen utøves eller på annen måte avhendes. Mens den skattepliktige inntekten, bestemt ved utøvelse, vil bli behandlet som ordinær inntekt underlagt tilbakeholdenhet, eventuell ytterligere verdsettelse i verdien av aksjen etter en skattepliktig utøvelse av opsjonen, kan kvalifisere til realisasjonsbehandling, dersom kapitalvederlagets krav er oppfylt. For eksempel, i denne situasjonen, anta at opsjoner til kjøp av aksjer utøves på en pris på 1 00 a aksje Hvis den virkelige markedsverdien på aksjen på tidspunktet for utøvelsen er 2 50 per aksje, deretter 1 50 per aksje, vil forskjellen mellom aksjens markedsverdi og utøvelseskursen bli behandlet som kompensasjonsinntekt Hvis aksjene holdes i mer enn ett år og deretter selges for 4 00 per aksje, kan ytterligere 1 50 per aksje verdsettelse kvalifisere for realisasjonsbehandling. Den foregående analysen har antatt tha t aksjen ervervet gjennom utøvelsen av opsjonen er ellers ubegrenset eiendom - det vil si at aksjen er fritt overførbar og ikke utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Her gjelder for BigDeal restriksjoner på overførbarheten av aksjen, og har rett til å tilbakekjøpe aksjene til aksjene blir opptjent. Merk, bortsett fra vilkårene i en aksjeopsjonsplan, kan føderal eller statslig lovgivning påføre andre begrensninger på overføring av aksjen, for eksempel restriksjoner på visse kortvarige gevinster pålagt av 16 i Federal Securities Exchange Act av 1934 Se IRC 83 c 3. I dette tilfellet krever tilbakekjøpsretten faktisk at arbeidstaker skal videreselge til eventuelle uvevdede aksjer kjøpt til den prisen som betales av arbeidstaker i tilfelle arbeidstakerens opphør av tjenester Under reglene 1 83-3 c ville denne tilbakekjøpsretten trolig utgjøre en betydelig risiko for fortabelse. På grunn av tilbakekjøpsrettens eksistens og de generelle restriksjoner på transfusjonen av aksjen ervervet gjennom utøvelsen av opsjonene, vil 83 sannsynlig ikke gjelde før begrensningene bortfaller og aksjene blir opptjent - dvs. ikke lenger gjenstand for tilbakekjøpsrett. Med andre ord, på grunn av begrensningene ved overføring og Tilstedeværelsen av en betydelig risiko for fortabelse, utøvelsen av opsjonen og oppkjøpet av det begrensede aksjene ville ikke utløse anerkjennelse av inntekt under 83 a. Under 83 c 3-betingelsene kan det ofte være uklart nøyaktig når denne begrensningen bortfaller, noe som gjør det er vanskelig å fortelle nøyaktig når inntektsføring oppstår under 83. Det er også viktig å huske at under noen omstendigheter kan restriksjoner på aksjeoverføring og inntjeningskrav bli fraskrevet av et selskap Dette kan føre til inntektsføring under 83 på alle utestående aksjer som var Tidligere gjenstand for restriksjonene Samtidig kan andre, ikke-kontraktsmessige begrensninger, som for eksempel verdipapirlovgivningen, effektivt utelukke t han aksjeeier fra å selge aksjen. Mens restriksjoner på aksjeeierskap og opptjening kan føre til at inntektsføring under 83 blir forsinket, er det mulig å velge under IRC 83 b for å få inntektene innregnet når opsjonene utøves. En potensiell fordel av Å gjøre et slikt valg er å få all takknemlighet etter det tidspunktet til å kvalifisere seg til kapitalgevinstbehandling og å starte driften av kapitalgevinstperioden, noe som ellers ville bli forsinket inntil restriksjonene bortfaller, og aksjen blir fullt utgjorte. Et valg under 83 b tillater arbeidstakeren å velge å gjenkjenne forskjellen mellom eiendommens rettmessige markedsverdi og beløpet betalt som kompensasjonsinntekt ved tidspunktet for første kvittering, selv om under 83 en inntektsføring ellers ville bli forsinket. Se Regs 1 83-2 I situasjoner hvor den nøyaktige tidspunktet for bortfallet av restriksjonene er usikkert, kan et valg under 83 b også tjene til å fjerne mye av denne usikkerheten. Til illu utfør driften av 83 b-valget, la oss vurdere et eksempel Som i det forrige eksempelet, anta at opsjonsutnyttelseskursen er 1 00 per aksje, og at på tidspunktet for utøvelsen er den virkelige markedsverdien av aksjen 2 50 Ytterligere anta at på grunn av restriksjonene på aksjen behandles alle ubebrevne aksjer som gjenstand for begrensninger på overførbarhet og betydelig vesentlig risiko for fortabelse, dvs. tilbakekjøpsrett. Under planens fortjeneste planlegger 25 av aksjene som er opptjent etter første års tjeneste, antar samme fortjenesteplan, og at på tidspunktet for denne opptjeningen var aksjens virkelige markedsverdi 3 00 per aksje. I fravær av 83 b valg ville det ikke være inntektsføring på tidspunktet for utøvelsen av opsjoner på grunn av restriksjonene, men når aksjene ble opptjent, ville det være inntektsføring basert på forskjellen mellom aksjens verdi på opptjeningstidspunktet - 3 00 a aksje - og utøvelseskursen - 1 00 a aksje Dette betyr at 2 00 aksjer ville være ordinære, kompensasjonsinntekter Ytterligere verdsettelse etter dette punktet kunne kvalifisere seg til gevinsterbehandlingen dersom bestanden ble beholdt i den nødvendige holdingsperioden målt fra det punktet videre. På den annen side, hvis et 83 b valg var laget på tidspunktet for trening, ville det være vanlig inntektsføring basert på forskjellen mellom verdien av aksjen på den tiden 2 50 a aksje og utøvelseskursen 1 00 a aksje, noe som resulterer i 1 50 a andel av ordinære, kompensasjonsinntekt Anta da at denne aksjen senere ble solgt for 4 00 aksjer, ville ytterligere 2 50 a andel av verdsettelse være realisasjonsgevinst, forutsatt at de nødvendige krav til holdbarhetsperiode var oppfylt, målt fra utøvelsen av opsjonen. A 83 b valg generelt kan ikke tilbakekalles Dette betyr at dersom et 83 b valg blir gjort og eiendommen etter hvert faller i verdi, vil effekten av valget ha vært å akselerere unødvendig anerkjenningen på ordinære inntekter. Incentive aksjeopsjoner. ISO-planer har to potensielt viktige fordeler for ansatte, i forhold til ikke-lovbestemte opsjoner Først under 421 utløser i hovedsak ikke utøvelsen av ISO-opsjon inntektsføring av inntekt eller gevinst, selv om aksjen er ubegrenset. For det andre, hvis aksjene holdes til minst ett år etter datoen for utøvelsen eller to år fra datoen opsjonen er gitt, hvilken som helst senere, vil all gevinst ved salg av aksje, når det regnskapsføres for inntektsskatt, vil være realisasjon, i stedet for ordinær inntekt. Dersom ISO-aksjen avhendes før utløpet av denne holdingsperioden, er inntekten ordinær inntekt. De grunnleggende kravene til en ISO-plan er fastsatt i IRC 422 En ISO-plan kan inneholde bestemmelser og begrensninger i tillegg til kravene i 422 så lenge de er i samsvar med Kodekravene. Det er derfor to signifikante forskjeller mellom ISO s og ikke-lovbestemte OP I henhold til ISO-reglene er utøvelse av opsjonen ikke en skattepliktig hendelse uten hensyn til kravene i 83, i hvert fall for regelmessig skatt, men denne fordelen er noe redusert av AMT-reglene, diskutert nedenfor. 83, vil utøvelsen av opsjonen være en skattepliktig begivenhet, med mindre aksjekapitalen er overførbar og er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. For det andre, hvis kravene til ISO-holdbarhet er oppfylt, vil all gevinst kvalifisere seg til kapitalgevinstbehandling. gevinsten med hensyn til en ISO kan være gevinst hvis kravene til ISO-holdbarhet er oppfylt. Selv om utøvelsen av en ISO ikke forårsaker noen skattepliktige hendelser under det vanlige skattesystemet, har det konsekvenser under AMT-systemet Under IRC 56 b 3 gjelder den gunstige skattemessige behandling som er gitt av 421 og 422 ikke for overføring av aksjer ervervet i henhold til utøvelse av opsjonsopsjon, for AMT-formål. Således er skatteavtalen for AMT-formål, styres i stor grad av reglene i 83, som omtalt ovenfor. Under 83 vil differansen mellom aksjens virkelige markedsverdi og opsjonsutnyttelseskursen bli behandlet som skattepliktig inntekt når arbeidstakerens rett til aksjen bli fullt opptatt og ikke lenger utsatt for fortabelse Dette spredningen behandles som en AMT-justering. Effekten av denne AMT-tilpasningen er å få skattebetaleren til å gjenkjenne AMTs skattepliktige inntekt ved utøvelsen av opsjonen, når aksjene er vesentlig ubegrenset eller ikke utsatt for vesentlig risiko for fortabelse I dette tilfellet, som nevnt ovenfor, i den utstrekning at aksjene som er oppnådd ved utøvelsen av opsjonen i henhold til 83-reglene er begrenset og utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, vil AMT-justeringen bør ikke forekomme før aksjene blir oppnådd og restriksjonene bortfaller, fordi for AMT-formål er muligheten styrt av reglene i 83. Uansett når AMT-justeringen oppstår, har den seve ral effekter Først kan AMT-justeringen - spredningen mellom markedsverdien og opsjonsprisen - bli gjenstand for AMT, og det kan hende at AMT-skatt må betales på dette beløpet, selv om aksjen kan holdes i mange år eller til slutt solgt med tap I tillegg blir grunnlaget i aksjen bare for AMT-formål i virkeligheten den virkelige markedsverdien fra datoen da AMT-justeringen oppstår. Se IRC 56 b 3 På grunn av denne grunnjusteringen, når aksjen er faktisk solgt, vil det ikke bli noen AMT gevinst i omfanget av spredningen som tidligere var gjenstand for AMT-skatt. Fordi grunnlaget på aksjen vil være annerledes for AMT og for vanlige skattemessige formål, vil etterfølgende salg av aksjen gi gevinst eller tap for vanlige skattemessige formål, selv om det ikke genererer noen gevinst for AMT-formål. Da gevinsten ved salget, bestemt for den faste skatten, også inkluderer spredningen som tidligere var inkludert i AMTs skattepliktige inntekt, er det risiko av dobbeltbeskatning, ekskl ept for AMT-kreditt, som bestemt under IRC 53 I teorien oppretter betalingen av AMT i treningsåret en kreditt som deretter reduserer den vanlige skatten i året som aksjen faktisk selges, siden i det året uten hensyn til alle andre faktorer , vil den vanlige skattepliktige inntekten være større enn AMTs skattepliktige inntekt, på grunn av forskjellene i aksjebasis. Dette er i det minste teorien, i stor forenklet form. I praksis er det imidlertid i hvilken grad det vil være en betydelig risikoen for dobbeltbeskatning avhenger av den relativt kompliserte beregningen og driften av AMT-kreditt, en fullstendig diskusjon som ikke er omfattet av denne artikkelen. For nåværende formål må en kort oversikt være tilstrekkelig. Når en skattyter er underlagt AMT-ansvar i noen skattepliktig år er beløpet av justert netto-AMT betalt i det året tilgjengelig som kreditt mot sin vanlige skattemessige gjeld i fremtidige år. Denne kreditt vil imidlertid ikke redusere den vanlige skatten under det foreløpige AMT i hvilket som helst år. etter at kreditten er opprettet, kan den bare bli brukt i et påfølgende år hvor AMT-avgiften er lavere enn vanlig skatt. For eksempel kan kreditten generert fra AMT betalt ved utøvelse av en ISO, i teorien bli brukt i første år hvor AMT-skatten er lavere enn den vanlige skatten, uavhengig av hva som forårsaket forskjellen. Selvfølgelig er det også mulig, nemlig i det året hvor aksjen er solgt, andre AMT-justeringer som ikke er relatert til tidligere ISO kan føre til at AMT-skatten for det året blir det samme eller større enn den vanlige skatten, slik at kreditten ikke ville være tilgjengelig det året, men ville overføre på ubestemt tid. For eksempel i et år hvor ISO-aksjen er solgt, vil ytterligere ISO øvelser eller andre ikke-relaterte AMT-tilpasninger kan føre til at AMT-avgiften blir større enn vanlig skatt og dermed utelukker bruk av tidligere årets AMT-kreditt. I virkeligheten krever det noen ganger svært forsiktig planlegging for å kunne utnytte AMT-kreditt i tillegg, kongr ess har vurdert flere forslag for å gi ytterligere lettelse fra AMT, men utsikter for eventuelle endringer i AMT er i beste fall usikre. I situasjoner som BigDeal s, hvor aksjen ervervet under opsjonen, ikke er overførbar og utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse - dvs. restriksjoner som under 83 ville føre til at inntektsinntektene blir utsatt til begrensningene bortfaller, fordelene ved ISO-behandling er mer begrensede enn i situasjoner hvor aksjene som er anskaffet ikke er utsatt for betydelig risiko for fortabelse Dersom på grunn av restriksjonene er inntektsføring på ikke-lovbestemt opsjonsfond forsinket under 83, kan den første forskjellen mellom ISO og ikke-lovbestemte opsjoner - mangel på inntektsføring ved utøvelse av ISO - være betydelig mindre signifikant. slike omstendigheter er den viktigste fordelen med ISO-opsjonen at all gevinst vil være gevinst hvis de nødvendige holdingsperioder er oppfylt, men AMT-overvekt kan redusere verdien av den fordelen De faktiske skattebesparelsene som kan oppstå som følge av ISO-behandling under slike omstendigheter, kan være vanskelig å forutsi, delvis fordi de er avhengige av ukjente og uforutsigbare variabler knyttet til aksjens markedsverdi, en individuell skatt situasjon og andre AMT-justeringshendelser som påvirker individet. Mens reglene for de to ulike typer aksjeopsjoner er forskjellige, både ISOs og ikke-kvalifiserte alternativer, gir ansatte muligheten til å konvertere det som ellers ville være ordinært, kompensasjonsinntekt i gevinster Gitt dagens kapitalgevinster, kan den fordelen være betydelig Å ta full nytte av denne fordelen kan imidlertid kreve nøye planlegging på tidspunktet for både øvelsen og det etterfølgende salg av aksjen. Forsiktig AMT planlegging er viktig. Hvis du er en skatt profesjonell og ønsker mer informasjon om emner som er omtalt i dette nyhetsbrevet eller andre skatte - og næringsforhold, vennligst ring Tax Business Pr avtale, Inc. på 800-553-6613, e-post oss på eller besøke vår nettside at. For et bredt spekter av forretningslov og skatt-relaterte tjenester, ring advokatfirmaet Newland Associates på 703 330-0000.If du leser dette nyhetsbrevet, men er ikke på vår mailingliste, og ønsker å være, vennligst kontakt oss på 800 553-6613.Når designet for å være nøyaktig, er denne publikasjonen ikke ment å utgjøre legitimasjon, regnskap eller annen profesjonell tjenester eller for å tjene som erstatning for slike tjenester. Distribusjon eller annen kommersiell bruk av materialet i Tax Business Insights er uttrykkelig forbudt uten skriftlig tillatelse fra Tax and Business Professionals, Inc.. Du kan søke etter informasjon i hele Forfatter-radavsnittet , eller på hele nettstedet For et mer fokusert søk, legg søkeordet ditt s i anførselstegn.
No comments:
Post a Comment